（一）應設置的主要會(huì )計科目

承***貼現業(yè)務(wù)的8大基本賬務(wù)處理，為核算金融企業(yè)票據貼現業(yè)務(wù)，一般需設置“貼現”、“票據融資”、“利息收入——貼現利息收入”、“金融企業(yè)往來(lái)收入——轉貼現利息收入”、“遞延收益”、“遞延支出”等科目。

“貼現”科目核算金融企業(yè)向持有未到期票據的客戶(hù)辦理貼現的款項。金融企業(yè)為客戶(hù)辦理貼現時(shí)，借記本科目；貼現到期，貸記本科目；余額在借方，表示期末貼現**實(shí)際金額。本科目按性質(zhì)和貼現申請人進(jìn)行明細核算。轉貼現、再貼現業(yè)務(wù)，可在本科目核算，也可以單獨設置科目核算。

“票據融資”科目核算金融企業(yè)以客戶(hù)貼入的未到期商業(yè)票據向**銀行辦理再貼現、或向其他金融企業(yè)辦理回購式轉貼現而獲得的。辦理再貼現或轉貼現時(shí)，貸記本科目；再貼現或轉貼現到期時(shí)，借記本科目；余額在貸方，表示期末回購式票據融額。本科目應按再貼現或轉貼現進(jìn)行明細核算。

承***貼現業(yè)務(wù)的8大基本賬務(wù)處理

“遞延收益”科目核算金融企業(yè)取得的應在本期和以后各期內分別計入損益的各項收益，如貼現利息收入、轉貼現利息收入等。發(fā)生各項遞延收益時(shí)，借記“活期存款”等科目，貸記本科目；分期計入損益時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”等科目；余額在貸方，表示期末未實(shí)現遞延收益金額。本科目可按“未實(shí)現貼現收益”、“未實(shí)現轉貼現收益”、“其他”等設置明細科目。

“遞延支出”科目核算金融企業(yè)取得的應在本期和以后各期內分別計入損益的各項支出，如轉貼現利息支出等。發(fā)生各項遞延支出時(shí)，借記本科目，貸記“存放**銀行款項”等科目；分期計入損益時(shí)，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出”等科目，貸記本科目；余額在借方，表示期末未確認遞延支出金額。本科目可按“未確認轉貼現支出”、“未確認再貼現支出”、“其他”等設置明細科目。

（二）票據貼現業(yè)務(wù)的基本賬務(wù)處理

1.發(fā)放票據貼現款時(shí)，按票面金額，借記“票據貼現”科目，按實(shí)付金額，貸記“活期存款（貼現申請人戶(hù)）”或有關(guān)科目，按貼現利息，貸記“遞延收益”科目。若為買(mǎi)方付息票據，收取買(mǎi)方付息人貼現利息，按票面金額，借記“票據貼現”，貸記“活期存款（貼現申請人戶(hù)）”或有關(guān)科目；同時(shí)，按貼現利息，借記“活期存款（買(mǎi)方付息戶(hù)）”或有關(guān)科目，貸記“遞延收益（未實(shí)現貼現收益）”科目。

承***貼現業(yè)務(wù)的8大基本賬務(wù)處理

2.每月結息日及貼現到期日按貼現天數計算結轉利息收入時(shí)，借記“遞延收益（未實(shí)現貼現收益）”科目，貸記“利息收入（貼現利息收入）”等科目。

3.貼現申請人提前贖回票據時(shí)，借記“活期存款”等科目，貸記“票據貼現（未實(shí)現貼現收益）”科目。若合同或協(xié)議規定提前贖回票據退回貼現申請人相應貼現利息時(shí)，按其未實(shí)現票據收益，借記“遞延收益（未實(shí)現貼現收益）”科目，按退回貼現利息金額，貸記“活期存款”等科目，按不退回貼現利息金額，貸記“利息收入（貼現利息收入）”科目。

4.到期收回貼現票款時(shí)，按票據金額，借記“活期存款”等科目，貸記“票據貼現”科目。

5.到期未收到付款人的票據款時(shí)，借記“活期存款”、“貼現墊款”（付款人賬戶(hù)余額不足支付時(shí)）等科目上，貸記“票據貼現”；按規定向貼現申請人收取逾期利息時(shí)，借記“活期存款”等科目，貸記“利息收入（逾期**利息收入）”科目。

6.受理同業(yè)轉貼現申請時(shí)，按票據金額，借記“票據轉貼現”科目，按計算的轉貼現利息，貸記“遞延收益（未實(shí)現轉貼現收益）”科目，按實(shí)付轉貼現金額，貸記“存放**銀行款項”等科目。每月結息日及轉貼現到期日，按貼現天數計算結轉利息收入時(shí)，借記“遞延收益（未實(shí)現轉貼現收益）”科目，貸記“金融企業(yè)往來(lái)收入（轉貼現利息收入）”科目。轉貼現到期，收回票款時(shí)，借記“存放**銀行款項”等科目，貸記“票據轉貼現”科目；轉貼現到期，未收到付款人的票款時(shí)，借記“存放**銀行款項”、“貼現墊款”（付款人賬戶(hù)余額不足支付時(shí)）等科目，貸記“票據轉貼現”科目。

承***貼現業(yè)務(wù)的8大基本賬務(wù)處理

7.金融企業(yè)向同業(yè)申請轉貼現融資，應區分買(mǎi)斷式和回購式兩種情形進(jìn)行賬務(wù)處理。

第一種情形：買(mǎi)斷式。金融企業(yè)向同業(yè)申請以票據轉貼現方式融資時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放**銀行款項”科目，按轉貼現利息金額，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出（轉貼現利息支出）”科目，按票據金額，貸記“票據貼現”科目；同時(shí)，將未實(shí)現遞延收益轉入利息收入，借記“遞延收益”科目，貸記“利息收入（貼現利息收入）”或“金融企業(yè)往來(lái)收入（轉貼現利息收入）”科目。

第二種情形：回購式。金融企業(yè)向同業(yè)申請以票據轉貼現方式融資時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放**銀行款項”，按轉貼現利息金額，借記“遞延支出（未確認轉貼現支出）”科目，按票據金額，貸記“票據融資（轉貼現融資）”科目。每月結息日及轉貼現到期日，按轉貼現天數結轉分攤未確認轉貼現利息支出時(shí)，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出（轉貼現利息支出）”科目，貸記“遞延支出（未確認轉貼現支出）”科目。轉貼現到期，金融企業(yè)收到票款時(shí)，借記“票據融資（轉貼現融資）”科目，貸記“存放**銀行款項”等科目。貼現到期日前及到期日的相關(guān)會(huì )計處理，與前述的“票據貼現”相同。

承***貼現業(yè)務(wù)的8大基本賬務(wù)處理

8.金融企業(yè)向**銀行再貼現融資，應區分買(mǎi)斷式和回購式兩種情形分別處理。

第一種情形：買(mǎi)斷式。金融企業(yè)向**銀行申請再貼現時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放**銀行款項”等科目，按再貼現利息金額，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出（再貼現利息支出）”科目，按票據金額，貸記“票據貼現”、“票據轉貼現”科目；同時(shí)，將未實(shí)現遞延收益轉入利息收入，借記“遞延收益”科目，貸記“利息收入（貼現利息收入）”或“金融企業(yè)往來(lái)收入（轉貼現利息收入）”科目。

第二種情形：回購式。金融企業(yè)向**銀行申請再貼現時(shí)，按實(shí)收金額，借記“存放**銀行款項”等科目，按轉貼現利息金額，借記“遞延支出（未確認再貼現支出）”科目，按票面金額，貸記“票據融資（再貼現融資）”科目。每月結息日及再貼現到期日，按再貼現天數分攤未確認再貼現利息支出時(shí)，借記“金融企業(yè)往來(lái)支出（再貼現利息支出）”科目，貸記“遞延支出（未確認再貼現支出）”科目。再貼現到期，收到票款時(shí)，借記“票據融資（再貼現融資）”科目，貸記“存放**銀行款項”等科目。有關(guān)貼現到期日前及到期日的會(huì )計處理，與“票據貼現”相同。

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