日前，重慶市財政局印發(fā)《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案（征求意見(jiàn)稿）》。根據征求意見(jiàn)稿，重慶市應稅大氣污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量3.5元；應稅水污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量3元。
重慶市財政局重慶市環(huán)境保護局重慶市地方稅務(wù)局
關(guān)于《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案（征求意見(jiàn)稿）》向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)的通知
渝財稅〔2017〕144號
根據《中華*****環(huán)境保護稅法》相關(guān)規定，市財政局、市**局、市地稅局起草了《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案（征求意見(jiàn)稿）》及其說(shuō)明。為了提高立法公眾參與度，***凝聚社會(huì )共識，推進(jìn)開(kāi)門(mén)立法、科學(xué)立法、民主立法，現向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)。歡迎公眾在2017年11月2日前，通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：
1.來(lái)信請寄至：重慶市渝北區洪湖西路1號重慶市財政局稅政處（郵編：401121）。
2.電子郵件請發(fā)至：cqczszc@163.com<mailto:cqczszc@163.com>。
附件：1.重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案（征求意見(jiàn)稿）
2.關(guān)于《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案（征求意見(jiàn)稿）》的說(shuō)明
重慶市財政局重慶市環(huán)境保護局重慶市地方稅務(wù)局
2017年10月24日
重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案
（征求意見(jiàn)稿）
重慶市應稅大氣污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量3.5元；應稅水污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量3元。
關(guān)于《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案（征求意見(jiàn)稿）》的說(shuō)明
根據《中華*****環(huán)境保護稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《環(huán)境保護稅法》）規定，我們起草了《重慶市大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅適用稅額方案（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅額方案》）?，F作如下說(shuō)明。
一、法律依據
2016年12月25日第十二屆******大會(huì )常務(wù)**會(huì )第二十五次會(huì )議通過(guò)《環(huán)境保護稅法》，自2018年1月1日起施行?！董h(huán)境保護稅法》第六條第二款規定，應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區、直轄市****統籌考慮本地區環(huán)境承載能力、污染物排放現狀和經(jīng)濟社會(huì )生態(tài)發(fā)展目標要求，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內提出，報同級****大會(huì )常務(wù)**會(huì )決定，并報******大會(huì )常務(wù)**會(huì )和***備案。根據《環(huán)境保護稅稅目稅額表》，大氣污染物適用稅額為每污染當量1.2元至12元，水污染物適用稅額為每污染當量1.4元至14元。
二、起草過(guò)程
2017年1月，《環(huán)境保護稅法》通過(guò)后，市財政局、市地稅局、市**局開(kāi)始啟動(dòng)環(huán)境保護稅前期工作，制定工作計劃，收集整理相關(guān)數據、資料，開(kāi)展實(shí)施環(huán)境保護稅的前期調研工作。
2017年6月-7月，市財政局、市地稅局、市**局聯(lián)合發(fā)出環(huán)境保護稅適用稅額測算調研的通知，布置各區縣調研提出稅額意見(jiàn)建議；同時(shí)，委托重慶市環(huán)境科學(xué)研究院開(kāi)展稅額標準的測算，抽取全市20個(gè)行業(yè)417戶(hù)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行調研，收集校核樣本1251個(gè)，通過(guò)構建模型測算得出我市的治污成本及稅額標準。
2017年8月-10月，市財政局、市地稅局、市**局、**法制辦組成調研組，赴部分地區對各類(lèi)型重點(diǎn)排污企業(yè)進(jìn)行調研。同時(shí)，成立起草小組，在重慶市環(huán)境科學(xué)研究院完成稅額測算工作的基礎上，經(jīng)會(huì )同市級有關(guān)部門(mén)以及**、財稅、法律**反復研究論證，形成《稅額方案》。
三、擬定稅額標準的說(shuō)明
（一）稅額標準的測算原則及思路
《環(huán)境保護稅法》的立法目的在于“保護和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進(jìn)生態(tài)文明建設”，為了有效約束企業(yè)直接排放污染物的行為，應當使企業(yè)直接排放污染物的納稅成本高于減少污染物排放的治理成本，即環(huán)境保護稅稅額應高于企業(yè)的治污成本，從而激勵排污者治理污染。在此基礎上，還需統籌考慮本地區環(huán)境承載能力、污染物排放現狀和經(jīng)濟社會(huì )生態(tài)發(fā)展目標要求，綜合平衡生態(tài)環(huán)境保護與產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系，充分考慮****對環(huán)境改善的期待和排污企業(yè)的稅負承受能力。
按照上述原則，稅額測算采用“平均治理成本+系數調整”的方法。即在大氣、水污染物平均治理成本的基礎上，根據環(huán)境承載能力、污染物排放現狀和經(jīng)濟社會(huì )生態(tài)發(fā)展目標要求進(jìn)行系數調整，擬定應稅大氣、水污染物的具體適用稅額。
經(jīng)委托重慶市環(huán)境科學(xué)研究院測算，目前我市企業(yè)的平均治污成本分別為大氣污染物每污染當量2.9元、水污染物每污染當量2.4元。以“十三五”經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展目標為基礎，采用熵權法對環(huán)境承載能力、污染物排放現狀和經(jīng)濟社會(huì )生態(tài)發(fā)展目標要求進(jìn)行定量分析，加權測算出我市大氣、水污染物環(huán)境保護稅適用稅額調整系數分別為1.1877、1.2013，調整后的適用稅額分別為大氣污染物3.5元（2.94×1.1877）、水污染物2.8元（2.36×1.2013）。
同時(shí)，重慶作為直轄市，在設立之初，**就賦予了我市保護三峽庫區的歷史使命。****視察重慶時(shí)再次強調，保護好三峽庫區和長(cháng)江母親河，事關(guān)重慶長(cháng)遠發(fā)展，事關(guān)**發(fā)展全局。當前我**江流域生態(tài)環(huán)境保護仍然存在一些****較為關(guān)心的突出問(wèn)題。為了呼應****對于“藍天碧水”的美好向往、更加鮮明地體現我市在水污染防治方面的***決心、形成鼓勵企業(yè)治污減排的政策導向，考慮將水污染物環(huán)境保護稅適用稅額上調0.2元，擬定為每污染當量3元。**終得到我市大氣污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量3.5元、水污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量3元。
平均治理成本的測算方法具體借鑒了世界銀行政策研究局1997年《**工業(yè)污染治理成本研究》、**環(huán)境保護總局1998年《**工業(yè)污染控制經(jīng)濟學(xué)研究》、**水體污染控制與治理科技重大專(zhuān)項2009年《工業(yè)水污染控制投資和運行費用函數研究》等相關(guān)成果。
（二）擬定稅額標準的合理性問(wèn)題
《稅額方案》擬定大氣污染物每污染當量3.5元和水污染物每污染當量3元的適用稅額均在法定稅額幅度內，其中：大氣污染物擬定稅額占法定稅額上限（每污染當量12元）的29%，水污染物擬定稅額占法定稅額上限（每污染當量14元）的21%。擬定稅額符合《環(huán)境保護稅法》規定，落實(shí)了**和市委**決策部署，統籌兼顧了我市環(huán)境承載能力、經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展目標和企業(yè)稅負水平及減排空間，有利于總量減排目標任務(wù)的實(shí)現，有利于助推我市加快建設長(cháng)江上游重要生態(tài)屏障，有利于稅收政策在較長(cháng)時(shí)間內保持相對穩定，符合我市的實(shí)際情況。
***，落實(shí)了**和市委**決策部署。黨的**以來(lái)，以**同志為**的***站在中華民族永續發(fā)展的高度，把生態(tài)文明建設擺在更加重要的戰略位置，納入**社會(huì )主義事業(yè)“五位一體”總體布局，明確提出大力推進(jìn)綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展、低碳發(fā)展，加快建設美麗**，使藍天常在、青山常在、綠水常在。市委、**深入**落實(shí)**重大決策部署和****視察重慶重要**精神，堅持生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展，嚴格落實(shí)“共抓大保護、不搞大開(kāi)發(fā)”的要求，深入實(shí)施“五大**行動(dòng)”，以相當堅決的態(tài)度、相當嚴格的制度、相當有力的措施加強長(cháng)江流域生態(tài)環(huán)境保護，確保工業(yè)污染源***達標排放，確保污染物排放總量持續減少?！抖愵~方案》充分運用了《環(huán)境保護稅法》賦予地方的自主稅權，擬定的適用稅額體現了排污企業(yè)對環(huán)境損害的合理補償，通過(guò)稅收杠桿推動(dòng)排污企業(yè)治污減排，**落實(shí)了******、市委**關(guān)于加快推進(jìn)生態(tài)文明建設的決策部署，有利于我市加快建設長(cháng)江上游重要生態(tài)屏障。
第二，統籌考慮了我市的環(huán)境承載能力。盡管我市環(huán)境質(zhì)量持續改善，但生態(tài)環(huán)境保護仍然存在短板，離***建成小康社會(huì )目標和****期待還存在較大差距。根據《重慶市生態(tài)文明建設“十三五”規劃》，我市環(huán)境質(zhì)量改善的拐點(diǎn)尚未到來(lái)，污染物排放總量仍然高于環(huán)境容量。大氣污染方面，空氣污染因子更趨多樣化、復雜化，主城區PM10、PM2.5年均濃度仍然超標，二氧化氮年均濃度不降反升（比“十一五”末上升15.4%），臭氧在夏季超標明顯，部分遠郊區縣（自治縣）PM2.5超標程度超過(guò)主城區。水污染方面，水環(huán)境質(zhì)量“大河好、小河差”的不平衡局面還沒(méi)有扭轉，三峽庫區部分支流污染嚴重，水華現象時(shí)有發(fā)生，不少流經(jīng)城鎮的河流黑臭問(wèn)題突出。按照**第五環(huán)境保護督察組今年4月對我市反饋的督察意見(jiàn)，目前我市還存在“大氣污染防治工作仍有差距”、“水環(huán)境保護壓力很大”、“自然生態(tài)環(huán)境修復力度不夠”等問(wèn)題。因此，我市大氣環(huán)境和水環(huán)境狀況依然面臨較為嚴峻的形勢，仍然需要加大保護力度?！抖愵~方案》擬定的適用稅額高于污染物平均治理成本符合我市環(huán)境承載能力和污染現狀，有利于促進(jìn)排污企業(yè)節能減排，充分發(fā)揮環(huán)境保護稅**污染物排放、加強生態(tài)環(huán)境保護的功能作用。
第三，統籌考慮了我市經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的目標。****視察重慶時(shí)強調，黨的十八屆五中全會(huì )提出創(chuàng )新、協(xié)調、綠色、開(kāi)放、共享的發(fā)展理念，是針對我國經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)、世界經(jīng)濟復蘇低迷開(kāi)出的***。按照****的重要**精神，全市上下主動(dòng)適應把握**經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，努力提高統籌**新發(fā)展理念的能力和水平，堅持創(chuàng )新**，深化供給側結構性**，落實(shí)“三去一降一補”，走出了一條綠色發(fā)展的路子?！抖愵~方案》充分利用稅收杠桿倒逼淘汰落后產(chǎn)能，推動(dòng)發(fā)展模式從要素驅動(dòng)向創(chuàng )新驅動(dòng)、綠色驅動(dòng)轉變，促進(jìn)高污染、高排放企業(yè)提升治理水平，將為我市推進(jìn)供給側結構性**提供強大動(dòng)力。
第四，統籌考慮了企業(yè)的稅收負擔和減排空間。征收環(huán)境保護稅后，在不考慮企業(yè)治污減排水平提高的情況下，*就排污費和環(huán)境保護稅征收標準簡(jiǎn)單比較，排污企業(yè)繳納的環(huán)境保護稅較排污費可能有所增加，但在企業(yè)利稅總額中的占比*為1.5%（根據全市情況及典型企業(yè)情況測算），不構成企業(yè)的主要負擔，稅負變化仍在排污企業(yè)可承受范圍內。同時(shí)，**中多項政策因素疊加，將“熨平”稅負變化幅度，提升排污企業(yè)減負空間。相關(guān)政策包括取消排污企業(yè)超標排放污染物加倍征收排污費規定、新增出臺符合條件的排污企業(yè)減按75%征收環(huán)境保護稅、繼續執行符合條件的排污企業(yè)減按50%征收環(huán)境保護稅等。目前我市排污費繳納金額較多的企業(yè)絕大部分能夠享受到排污費減半征收的優(yōu)惠政策，環(huán)境保護稅擴大優(yōu)惠政策的范圍后，享受稅收優(yōu)惠政策的范圍將進(jìn)一步擴大。同時(shí)根據相關(guān)部署，我市將實(shí)施工業(yè)污染源***達標排放工程，2020年前，144家污水排放企業(yè)、17家電力企業(yè)、32家水泥企業(yè)預計開(kāi)展污染物排放改造工程，實(shí)現污染物連續達標排放。因此，多數企業(yè)可以通過(guò)強化管理、完善治污設施建設，實(shí)現節能減排，從而享受稅收優(yōu)惠政策。此外，配合環(huán)境保護設備企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策，企業(yè)的綜合稅負還可以進(jìn)一步降低。我市的稅額標準兼顧了排污企業(yè)稅負承受能力，體現出**的目的并不在于多收稅，而重在鼓勵排污企業(yè)少排放、多治理，增強環(huán)境保護主體責任意識。從長(cháng)遠看，隨著(zhù)生態(tài)文明建設的深入推進(jìn)，環(huán)境治理力度不斷加大，排污企業(yè)治污減排水平不斷提升，排污量不斷減少，企業(yè)環(huán)境保護稅負將逐步下降并趨于穩定。
第五，統籌考慮了周邊省份稅額標準。我市擬定的稅額標準與貴州、四川等周邊省份基本相當。貴州省已經(jīng)人大表決通過(guò)，稅額標準確定為大氣2.4元，水2.8元；四川省擬定稅額標準為大氣3.9元，水2.8元。周邊省份均將在現行排污費征收標準的基礎上進(jìn)一步提高環(huán)境保護稅的稅額標準，以切實(shí)發(fā)揮環(huán)境保護稅的調控職能。
四、暫不增加同一排放口應稅污染物項目數
《環(huán)境保護稅法》第九條規定，每一排放口或者沒(méi)有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數從大到小排序，對**項污染物征收環(huán)境保護稅；每一排放口的應稅水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對***類(lèi)水污染物按照**項征收環(huán)境保護稅，對其他類(lèi)水污染物按照**項征收環(huán)境保護稅。同時(shí)授權省級****根據本地區污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數，并報同級人大**會(huì )決定，報**人大**會(huì )和***備案。
根據目前我市污染物排放情況，《環(huán)境保護稅法》規定的應稅污染物項目數，已經(jīng)覆蓋了我市主要污染物，可以起到促進(jìn)污染物減排的作用。同時(shí)，從監測技術(shù)和成本考慮，難以將每一排放口的所有污染物全部納入征稅范圍。據了解，其他省市目前暫無(wú)增加同一排放口應稅污染物項目數的意向。因此，我們建議現階段暫不增加同一排放口應稅污染物項目數。
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