銀行承***的三大風(fēng)險和防范措施，近幾年，我國商業(yè)銀行承***業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，擴大了銀行服務(wù)范圍，完善了服務(wù)手段，支持了國民經(jīng)濟的發(fā)展。但與此同時(shí)，利用銀行承***舞弊的案件也屢有發(fā)生，致使銀行承***案件占了票據案件的絕大部分，銀行承***風(fēng)險也日益成為金融會(huì )計風(fēng)險的重要組成部分。因此，加強對銀行承***的審計監督，對有效防范票據風(fēng)險，維護金融秩序具有重要意義。

銀行承***風(fēng)險產(chǎn)生主要有以下幾個(gè)方面：

1、無(wú)真實(shí)交易背景，主要是關(guān)聯(lián)交易和交易失實(shí)，尤其是交易合同或增值稅**不真實(shí)；

2、滾動(dòng)簽發(fā)銀行承***，部分商業(yè)銀行為了掩蓋不良資產(chǎn)，對支付能力差、無(wú)力支付到期票據款項的企業(yè)，繼續為其簽發(fā)銀行承***，由企業(yè)用貼現歸還到期的銀行承***款；

銀行承***的三大風(fēng)險和防范措施

3、超信用額度簽發(fā)銀行承***，為了逃避上級行對其授權限額的規定，部分商業(yè)銀行未執行《商業(yè)匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》第十五條的規定，承兌量未授權，未實(shí)行總量控制。

針對銀行承***容易產(chǎn)生問(wèn)題的上述幾個(gè)方面，審計應圍繞銀行承***業(yè)務(wù)內部控制制度建設和執行情況、票據承兌和貼現業(yè)務(wù)合法合規性、票據承兌和貼現業(yè)務(wù)的風(fēng)險狀況進(jìn)行，如重點(diǎn)關(guān)注同一申請人短期內集中承兌和貼現的、承兌與貼現日期非常接近的、貼現申請人和承兌申請人是關(guān)聯(lián)企業(yè)的以及滾動(dòng)簽發(fā)的情況。

1、審查合同的真實(shí)性。審計時(shí)重點(diǎn)關(guān)注幾個(gè)方面：一是交易雙方主體之間的關(guān)系，如是否是子母公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)等；二是交易合同的商品標的是否屬于雙方的經(jīng)營(yíng)范圍；三是交易合同的簽訂時(shí)間與承***的簽發(fā)時(shí)間是否吻合，有無(wú)先簽發(fā)承***后簽訂交易合同的問(wèn)題；四是關(guān)注合同交易雙方的地址及交易商品的產(chǎn)地與合同中交貨地點(diǎn)的關(guān)系，有無(wú)交貨地點(diǎn)與運輸方式相矛盾的問(wèn)題；五是審查承***的簽發(fā)金額與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模是否相稱(chēng)，注意審查承兌檔案中企業(yè)報表反映的經(jīng)營(yíng)規模、注冊、盈利情況與承兌金額、合同中商品交易數量是否相適應，有無(wú)明顯的夸大金額、數量失真的情況。

銀行承***的三大風(fēng)險和防范措施

2、調閱銀行保證金存款分戶(hù)賬，結合銀行承***簽發(fā)臺賬，核對審查銀行收取保證金是否及時(shí)、足額，有無(wú)違反規定不收、少收或收后退還企業(yè)等問(wèn)題；審查保證金在存續期內有無(wú)被挪用、劃轉等情況，是否存在將保證金轉回用于繼續滾動(dòng)簽發(fā)銀行承***或轉入賬外違規放貸等問(wèn)題。

3、調閱銀行中間業(yè)務(wù)手續費收入明細賬，審查收取的手續費收入是否與簽發(fā)銀行承***業(yè)務(wù)量相匹配，對于手續費收入明顯高于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，應重點(diǎn)核對手續費收入的來(lái)源，審查是否存在賬外簽發(fā)銀行承***的問(wèn)題；對于手續費收入明顯低于其簽發(fā)業(yè)務(wù)量的銀行，應重點(diǎn)追查收取的手續費的下落，有無(wú)私存私放或轉入“小金庫”。

4、審查銀行承***是否落實(shí)了有效擔保，簽發(fā)的承***是否超過(guò)規定的額度，承兌申請人是否符合承兌條件，銀行有無(wú)為已有不良**的企業(yè)繼續簽發(fā)承***，有無(wú)為非經(jīng)營(yíng)性單位簽發(fā)承***，以發(fā)現和揭露銀行承***的違規行為和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

銀行承***的三大風(fēng)險和防范措施

5、審查有無(wú)掩蓋承***墊款的情況。通過(guò)審查銀行承***臺賬和有關(guān)往來(lái)賬戶(hù)、保證金賬戶(hù)以及企業(yè)存款賬戶(hù)，審查有無(wú)將銀行承***墊款掛往來(lái)科目，或通過(guò)分析，對年末有承兌余額的單位進(jìn)行排查，關(guān)注日期的銜接和金額相近的匯票，是否是為同一客戶(hù)開(kāi)出的滾動(dòng)承***以掩蓋銀行墊款問(wèn)題，并同時(shí)掩蓋銀行的不良**。同時(shí)可以調閱銀行新增不良**、新增**臺賬，關(guān)注銀行為不良**企業(yè)簽發(fā)銀行承***的情況，是否存在以銀行承***置換不良資產(chǎn)、掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題；有無(wú)為即將形成銀行承***墊款的企業(yè)發(fā)放**問(wèn)題。

6、調閱相關(guān)貼現、買(mǎi)入票據明細賬及相關(guān)憑證，重點(diǎn)核實(shí)貼現的去向。主要審查是否把貼現轉回簽票企業(yè)賬戶(hù)用于投資房地產(chǎn)等非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域、作為保證金繼續簽發(fā)銀行承***、歸還到期的銀行承***款項和到期**、流入**證券市場(chǎng)等問(wèn)題；是否存在違反結算紀律和賬戶(hù)管理規定為沒(méi)有在貼現行開(kāi)立存款賬戶(hù)的企業(yè)辦理貼現；是否存在將貼現直接轉入股市或個(gè)人儲蓄賬戶(hù)的問(wèn)題。

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